Анализ налоговых проверок в Российской Федерации

Статья посвящена анализу статистических данных, представленных Федеральной налоговой службой о результатах осуществления налогового и иных видов контроля. Для анализа были использованы такие показатели как количество камеральных и выездных проверок, динамика платежей, состав и структура проведенных выездных налоговых проверок в России. Анализ показал, что за исследуемый период количество проверок уменьшилось. Уменьшилось и количество выявленных нарушений. Снизилось количество проверок в отношении всех субъектов проверки. Наибольшее количество проверок по-прежнему приходится на организации.

Ключевые слова: налоговый контроль, камеральные проверки, выездные проверки, количество нарушений, дополнительно начисленные платежи.

Введение

Одним из актуальных вопросов на сегодняшний день является большое количество проверок со стороны Федеральной налоговой службы (далее — ФНС). Политика государства сегодня направлена на ослабление административных мер, в частности, со стороны ФНС. Однако налоговый контроль со стороны государства просто необходим, так как с другой стороны еще одной проблемой является злостное уклонение налогоплательщиков от выполнения своих обязательств перед налоговыми службами [4, с. 171].

Налоговый контроль осуществляет функцию сбора информации об исполнении налогоплательщиком своих обязательств, а также помогает обнаружить и пресечь случаи нарушения налогового законодательства [1, с. 254]. Таким образом, налоговый контроль способствует обеспечению национальной безопасности в сфере экономики.

Одной из форм налогового контроля являются проверки (камеральные и выездные). Благодаря статистическим данным можно увидеть количество правонарушений в налоговом секторе, а также использовать полученные данные при формировании финансовой и налоговой политики страны.

По данным ФНС в России зарегистрировано более 8,5 миллионов налогоплательщиков (организаций и индивидуальных предпринимателей) [3]. Конечно осуществить выездную проверку в отношении каждого хозяйствующего субъекта невозможно. Используя данные камеральных проверок можно принять решение о необходимости проведения выездных проверок.

Результаты исследования

В целях данного исследования были проанализированы статистические данные представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы, а именно в таблице 1 рассмотрено количество камеральных проверок за 2018–2020 годы.

Таблица 1

Как видно из таблицы 1 количество камеральных проверок уменьшилось в 2020 году по сравнению с 2018 годом на 9,4 %. Также уменьшилось и количество выявленных нарушений в 2020 году по сравнению с 2018 годом на 32,5 %.

Таблица 2

Динамика платежей, дополнительно начисленных в ходе проведенных камеральных проверок в 2018–2020 гг. [2]

Всего было дополнительно начислено платежей в 2018 году свыше 55,6 млрд. руб. причем из них 36,6 млрд. руб. составили налоги. В 2019 году данные показатели снизились на 17,9 млрд. руб. и 15,1 млрд. руб. соответственно. В 2020 году по сравнению с 2018 годом показатели также снизились (на 3,1 млрд. руб. и 1,4 млрд. руб. соответственно). За три года размеры дополнительных платежей по результатам камеральных проверок сократились на 5,6 %, а количество налогов сократилось на 3,8 %.

Количество выездных проверок, проведенных в России, в 2018–2020 годах представлена в таблице 3.

Таблица 3

Количество выездных проверок, проведенных в России, в 2018–2020 гг. [2]

Из таблицы 3 можно увидеть, что больше чем в два раза сократилось количество выездных проверок (на 56,6 %). При этом количество выявленных нарушений тоже снизилось (на 57,6 %). Можем предположить, что это связано с ослаблением административных мер со стороны Федеральной налоговой службы.

Таблица 4

Динамика платежей, дополнительно начисленных в ходе проведенных выездных проверок в 2018–2020 гг. [2]

Поскольку количество выездных проверок сократилось, то из этого можно сделать вывод и о снижении количества проверок в отношении всех субъектов проверки. Данные представлены в таблице 5.

Таблица 5

Количество проведенных выездных проверок в РФ по субъектам проверки, ед. [2]

Состав и структура проведенных выездных проверок в отношении организаций, индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, а также физических лиц представлена в таблице 6.

Таблица 6

Состав и структура проведенных выездных налоговых проверок в России [2]

Как видно из таблицы 6, наибольшее количество проверок приходится на организации. Наименьшее количество приходится на индивидуальных предпринимателей, а также на физических лиц.

Заключение

За исследуемый период количество проверок уменьшилось. Также уменьшилось и количество выявленных нарушений. Следовательно, снизилось количество проверок в отношении всех субъектов проверки. Наибольшее количество проверок приходится на организации. Наименьшее количество проверок приходится на индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Предположительно снижение количества проверок связано с ослаблением административных мер со стороны Федеральной налоговой службы.

Литература:

1. Кудреватых Н. В. Оценка результатов налогового контроля в РФ // Вестник алтайской академии экономики и права. № 6. 2020. С. 253–261.
2. Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn42/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.
3. Статистика по государственной регистрации // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. — Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/regstats/.
4. Юнусова Е. А., Исламов И. Я. Налоговый контроль как фактор обеспечения экономической безопасности // Вопросы студенческой науки. 2019. № 6 (34). С. 171–173.