Роль косвенных налогов в формировании доходов бюджета Российской Федерации

В статье рассмотрены роль и значение косвенных налогов в доходах бюджета Российской Федерации. Авторами проведен сравнительный анализ поступлений по прямым и косвенным налогам в консолидированный бюджет РФ.

Ключевые слова: косвенные налоги, налог на добавленную стоимость, акцизы, прямые налоги, консолидированный бюджет Российской Федерации.

Косвенные налоги играют важную роль в налоговой системе РФ. Наиболее существенным из косвенных налогов является НДС. Косвенные налоги несут в себе ярко выраженную фискальную и регулирующую функцию. Система косвенного налогообложения является наиболее удобной для мобилизации доходов в бюджет. К основным преимуществам косвенного налогообложения в РФ можно отнести:

− быстрое поступление в бюджетную систему РФ;

− так как косвенные налоги распространяются на товары народного потребления, то велика вероятность их полного поступления в бюджетную систему РФ.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы.

Рассмотрим динамику поступлений по косвенным налогам в консолидированный бюджет РФ за 2015–2017 годы.

Таблица 1

Динамика поступлений по косвенным налогам вконсолидированный бюджет РФ, млрд. руб. [1]

Поступления по НДС подразделяются на два вида:

 НДС на товары, ввозимые на территорию РФ.

Наиболее существенным с точки зрения поступлений в бюджетную систему РФ является НДС.

По данным таблицы 1 динамика поступлений по косвенным налогам за 2015–2016 годы увеличились на 279,5 млрд. руб. или на 13,8 %, за 2016–2017 годы имеют тенденцию к увеличению на 455,5 млрд. руб. или на 16,0 %. Также по данным таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре поступлений в консолидированный бюджет РФ имеет НДС на товары (работы и услуги) реализуемые на территории РФ. Так, поступления по НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2015–2016 годы увеличились на 209,1 млрд. руб. или на 8,5 %, а за 2016–2017 годы 412,5 млрд. руб. или на 15,5 %. Поступления по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, за анализируемые 2015–2017 годы увеличились на 24,7 млрд. руб. или на 17,9 %. Поступления по акцизам также имеют тенденцию к росту. За 2015–2016 годы 27,6 % и за 2016–2017 годы на 17,6 %.

Итак, по представленным данным можно сделать вывод, что в структуре поступлений в консолидированный бюджет РФ по косвенным налогам наибольший удельный вес занимает НДС. Далее рассмотрим динамику задолженности в бюджетную систему РФ за 2015–2017 годы, представленные нами в таблице 2.

Таблица 2

Задолженность по косвенным налогам вбюджетную систему Российской Федерации, тыс. руб. [1]

Как показывают данные таблицы 2, задолженность перед бюджетом РФ по НДС на товары (работы, услуги) за 2015–2016 годы увеличились на 92207,7 тыс. руб. на 165548,1 тыс. руб. или на 35,4 %. Задолженность перед бюджетом РФ по НДС на товары, ввозимые на территорию России, за 2015–2016 годы также имеют тенденцию к росту на 92383,6 тыс. руб. или на 24,7 %, а за 2016–2017 годы наблюдается снижение уровня задолженности на 165242,1 тыс. руб. или на 35,4 %. Наибольший удельный вес задолженности наблюдается по акцизам в 2016 году, который составил 83529,0 тыс. руб. И, так, задолженность по акцизам за 2015–2016 годы увеличилась на 37991,9 тыс. руб. или на 83,4 %, а за 2016–2017 годы уровень задолженности снизился на 70370,0 тыс. руб. или на 84,2 %.

Таблица 3

Структура начислений ипоступлений, по косвенным налогам вконсолидированный бюджет РФ, млрд. руб. [1]

По данным таблицы 3 видно, поступления по косвенным налогам за анализируемый период имеют тенденцию к увеличению. Так, например, поступления по косвенным налогам за исследуемый период увеличились 497,7 млрд. руб. или на 32 %. Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ имеет НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ. Так, поступления по НДС на товары (работы, услуги) за 2015–2017 гг. увеличились на 25,4 %, НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, увеличились на 17,4 % и акцизы на 50,0 %.

Рис. 1. Структура поступлений по прямым и косвенным налогам в консолидированный бюджет РФ за 2015–2017 гг., млрд. руб. [1]

По данным рисунка 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за исследуемый период занимают прямые налоги. Однако, стоит отметить и тот факт, что за рассматриваемый период поступления по прямым налогам имеют тенденцию к снижению. Так, например, за 2015–2017 гг. поступления по прямым налогам снизились на 6,7 %.

Поступления по косвенным налогам в консолидированный бюджет РФ имеют тенденцию к увеличению. За 2015–2017 гг. увеличилось на 32,0 %.

Таким образом, прямые налоги, уплачиваемые организациями, играют значительную роль в формировании доходов консолидированного бюджета РФ. В структуре поступлений по косвенным налогам в консолидированный бюджет РФ наибольший удельный вес имеет НДС.

Дальнейшее увеличение налоговых доходов связано с преодолением кризисных явлений в российской экономике, укреплением налоговой базы по основным федеральным, региональным и местным налогам.

Литература:

1. Федеральная налоговая служба России [Официальный сайт]. — Режим доступа: htt:// www.nalog.ru/ (дата обращения: 02.06.2019).