Изучение организации внутреннего контроля операций с материально-производственными запасами (на примере ООО «ОКСИ»)
Авторы: Вездецкая Карина Сергеевна, Березина Ирина Викторовна
Рубрика: Спецвыпуск
Опубликовано в Вопросы экономики и управления №4 (6) июль 2016 г.
Дата публикации: 30.05.2016
Статья просмотрена: 2019 раз
Библиографическое описание:
Вездецкая, К. С. Изучение организации внутреннего контроля операций с материально-производственными запасами (на примере ООО «ОКСИ») / К. С. Вездецкая, И. В. Березина. — Текст : непосредственный // Вопросы экономики и управления. — 2016. — № 4.1 (6.1). — С. 6-8. — URL: https://moluch.ru/th/5/archive/38/1017/ (дата обращения: 20.12.2024).
Системное развитие и совершенствование организации внутреннего контроля на предприятии неразрывно связано с достижением желаемого уровня экономической безопасности [4].
Материально-производственные запасы (далее –МПЗ) должны контролироваться ежедневно и систематически. Данная необходимость объясняется сущностью производственного процесса: производство продукции осуществляется непрерывно, а значит сырьё и материалы, потребляемые для изготовления продукции должны поступать бесперебойно, предотвращая возникновения простоев. Поэтому разработка системы организации внутреннего контроля за операциями с МПЗ по-нашему мнения является актуальной.
Внутренний контроль –это процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает: а) эффективность и результативность своей деятельности; б) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) отчетности; в) соблюдение применимого законодательства [1, п.3].
Внутренний контроль должен рассматриваться не как однократные процедуры на предприятии, а быть постоянным, чтобы иметь представления о состоянии работы на каждом участке. От масштабов предприятия и количества его сотрудников, будет зависеть частота проведения процедур. Выделяют предварительный контроль, предполагающий проверку результатов, который осуществляется до начала совершения хозяйственных операций; текущий контроль — контроль во время хозяйственных операций; а также последующий, когда проверяются бухгалтерские документы, регистры и отчётность [3]. При последних двух определяются сделанные ошибки и пути их решения.
В теории и практике контроль разделяют на финансовый, который предусматривает наблюдение за поступлением и правильностью расчётов с поставщиками МПЗ; производственный — рассматривает операции по отпуску в производство МПЗ, наличие их остатков др. и бухгалтерский контроль, направленный на соблюдение принципов учета МПЗ на всех стадиях отражения фактов хозяйственной деятельности: от признания и оценки, отражения информации в первичном документе до раскрытия данных о МПЗ в финансовой отчетности предприятия. Внутренний контроль играет значительную роль в организации. Несоответствие на любом этапе кругооборота может привести к негативным изменениям в производстве, пусть это будут недостатки или излишки запасов. На предприятии запасами считается потенциальная прибыль и источник будущего дохода, поэтому их задачей является необходимость увеличить сумму прибыли, при этом осуществляя воспроизводственный процесс.
На предприятии достаточно сложно построить систему контроля, так как мало кто её разрабатывает. А если такая система существует, то не все придерживаются её. В таблице 1 представлена организация контроля МПЗ на предприятии ООО «ОКСИ».
Таблица 1
Организация внутреннего контроля на предприятии ООО «ОКСИ»
|
№п/п |
Проверяемый сегмент |
Задачи проверки сегмента |
Процедуры |
Источники |
|
1. |
Система внутреннего контроля на предприятии |
Выявить надежность существующего внутреннего контроля |
Изучение экономического субъекта с помощью тестирования, которое характеризует внутренний контроль |
Нормативно-правовые документы |
|
2. |
Показатели отчётности |
Определить уровень существенности |
1. Расчёт значений для определения уровня существенности. 2. Расчёт уровня существенности |
Бухгалтерский баланс |
|
3. |
Места движения и наличия производственных запасов |
Определить уровень риска (выражение ошибочного мнения) |
1. Составить вопросник при проверки учета материально-производственных запасов 2. Провести оценку |
Документация предприятия |
|
4. |
Поступления материально-производственных запасов |
Удостовериться в правильности учета операций по поступлению материально-производственных запасов |
1. Проверка правильности учета операций по приобретению материальных ценностей 2. Проверка правильности учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена 3. Проверка правильности учета прочих операций по различным поступлениям материалов |
1. Ведомости по учету поступления 2. Ведомости по учету поступления 3. Ведомости по учету поступления |
|
5. |
Перемещения материально-производственных запасов |
Удостовериться в правильности ведения аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятиях |
1. Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек) 2. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей 3. Проверка полноты оприходованияценностей и правильность их оценки 4. Установление соответствия данных складского учета данным бугалтерского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
1. Инструкция о приемке материалов, технические паспорта по весоизмерительным приборам, книги состояния складов 2. Книга регистрации пропусков, сообщенияработников охраны и кладовщиков 3. Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщик 4. Оборотные ведомости, карточки складского учета |
|
6. |
Удостовериться в правильности ведения учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищения |
1. Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов 2. Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов 3. Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции 4. Проверка обоснованности описания хищений, недостач, потерь материальных данностей |
1. Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы ведомостей 2. Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры 3. Акты и другие документы на списание расхода материалов 4. Акты на списание хищений, недостач, потерь |
|
|
7. |
Удостовериться в правильности ведения сводного учета материально-производственных запасов |
1. Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат 2. Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности 3. Сверка оформления результатов инвентаризации 4. Проверка результатов переоценки материальных ценностей |
1. Сводные ведомости по расходу материалов и нзп, журнал-ордер № 10 2. Баланс, приложение к балансу, разработочные таблицы 3. Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов 4. Регистры по учету материалов |
В работе была оценена система внутреннего контроля предприятия ООО «ОКСИ», которое занимается производством пластмассовых изделий, используемых в строительстве. Результаты показали, что система, применяемая руководством, недостаточно обеспечивает контроль МПЗ по всем их процессам. Следовательно, это составляет большую угрозу и может привести к негативным изменениям в производстве, существенным ошибкам в документах, отчётности и др.
Литература:
- О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
- Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утв. Минфином России № ПЗ-11/2013. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/
- Аникеева Ю. О., Березина И. В. Проблемные аспекты внедрения внутреннего контроля в структуру управления обязательствами // Крымский экономический вестник. 2016. № 1(18). С.3–6.
- Березина И. В., Гиржева Ю. С. Становление понятия «экономическая безопасность» в России // Новая наука: Современное состояние и пути развития. 2015. № 6–1. С.42–45
